Tema 10 - El método contable

 1. La contabilidad 

Técnica que interpreta, mide y describe la economía de la actividad empresarial

Proporciona información útil a la hora de tomar decisiones económicas. El objeto será el estudio y representación del patrimonio empresarial desde el punto de vista estático y dinámico.

1.1 Finalidad, características y tipos

La finalidad será la preparación de los estados contables para que quede reflejado los resultados de las actividades empresariales de un periodo de tiempo definido.

El Art. 25 del Código de comercio dice que:

Todo empresario debe de llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, que permita llevar un seguimiento cronológico de todas las operaciones.

La información de los estados contables deben de tener como característica fundamental la utilidad. Además debe de perseguir los siguientes objetivos:

-Fiabilidad: que la información no tenga errores 

-Relevancia: La información deberá de influir en la toma de decisiones económicas

-Comprensibilidad: facilitar el entendimiento a los usuarios

-Comparabilidad: identificar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades

la contabilidad se clasifica en 

-Contabilidad financiera: información sobre el funcionamiento y el estado financiero de la empresa a todos los agentes económicos.

-Contabilidad de costes: Calcula los costes.

1.2 El patrimonio de la empresa

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa en un momento determinado.

El patrimonio neto refleja el valor real de la empresa que tiene en un momento determinado.

• Elementos patrimoniales: bien, derecho u obligación que tiene una empresa en un momento determinado

Algunos ejemplos son:

-Mercaderías📦: valor de los productos del almacén.

-Maquinaria: bienes de producción que tiene la empresa

-Construcciones: Edificios y construcciones que posee la empresa

-Elementos de trasporte: vehículos y sistemas de trasporte

-Mobiliario: Muebles e la empresa

-Caja: Dinero en efectivo en billetes y monedas

-Bancos c/c: Depósitos en dinero en entidades bancarias

-Equipos para procesos de información: Ordenadores, impresoras

-Aplicaciones informáticas: Programas informáticos

-Proveedores: Deudas por compras de productos, materias primas 

-Proveedores comerciales a pagar: deuda con un proveedor que aparece reflejada en una letra de cambio.

-Deudas con entidades de crédito: deudas con entidades bancarias

• Masas patrimoniales: agrupaciones de distintos elementos que posee la empresa

Existen tres:

- Activo: conjunto de bienes y derechos que tiene una empresa, tanto la que permanecen durante un año como las que se mantienen durante un tiempo

Podemos diferenciar entre 

Activo no corriente: elemento que permanecen en la empresa durante más de un año, a su vez se clasifican en, inmovilizado intangible, inmovilizado material e inmovilizado financiero

Activo corriente: elemento que no vayan a permanecer más de una año. A su vez se clasifican en existencias, realizable y disponible

- Pasivo: Obligaciones de la empresa que pagara a corto o largo plazo

Pasivo no corriente obligaciones que la empresa tiene a largo plazo 

Pasivo corriente obligaciones a corto plazo es decir inferiores un año

- Patrimonio neto: aportaciones de los socios y beneficios que la empresa obtiene y no reparte

• Equilibrio patrimonial

Surge al comprar por un lado las masas patrimoniales y por otro la estructura financiera 

La posibles situaciones de equilibrio patrimonial 

1. Activo=Patrimonio neto estabilidad máxima

2. Activo=Pasivo situación + Patrimonio neto de equilibrio

3.Activo=Pasivo desequilibrio

4.Activo + Patrimonio neto=Pasivo inestabilidad máxima (quiebra)

2. El inventario

Documento en el que se refleja de forma detallada y valorados en euros todos lo elementos patrimoniales que tiene en un momento determinado

EL inventario tiene tres partes principales:

1. Encabezamiento: se debe de indicar el número de inventario, el nombre de la empresa y el domicilio

2. Cuerpo: se refleja los elementos patrimoniales de una empresa, los activos y los pasivos valorados en el momento

3. Pie o certificación del capital: certificación del capital, firmada por el empresario o una persona autorizada

Depende de su extensión pueden ser:

-Generales: donde se incluyen todos los elementos del patrimonio

-Parciales: en estos solo se incluyen una parte del patrimonio, los elementos de inmovilizado material, deudas

Si el criterio escogido es el momento en el que se realiza entonces pueden ser:

-Iniciales: se elabora al constituirse la empresa

-De gestión: se prepara al final de todos los ejercicios económicos

-De liquidación se realiza cuando se va a liquidar la empresa

-De intervención: se elabora en caso de que la empresa llegue a la situación de suspensión de pagos o quiebra.

3. Los hechos contables

La contabilidad refleja los actos y las transacciones que afectan al patrimonio de la empresa que se denominan hechos contables.

Activo=Pasivo + Patrimonio neto

3.1 Las cuentas: clasificación y funcionamiento. Convenio de cargo y abono

Para conocer la situación de los elementos patrimoniales de una empresa estas emplean un instrumento de representación llamada cuenta. Para representarla gráficamente vamos a utilizar la llamada cuenta de T. A la hora de elaborarla, trazaremos una línea horizontal donde aparecerá el nombre o título de la cuenta, y dividiremos el espacio inferior con una línea vertical, el lado izquierdo se llamará Debe y la derecha Haber.

Las cuentas se clasifican en dos grandes grupos:

-Cuentas patrimoniales: se utiliza con elementos que para la empresa representan bienes, derechos u obligaciones, los cuales se deberán de reflejar en el balance

Las cuentas patrimoniales se dividen en : 

Grupo 1: Financiación básica 

Grupo 2: Activo no corriente 

Grupo 3: Existencias

Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales

Grupo 5: Cuentas financieras

A la vez estos se dividen en subgrupos, estos en cuentas y las cuentas en subcuentas

-Cuentas de gestión: en estás se reflejan los ingresos y los gastos que tiene una empresa durante un tiempo predeterminado. Estas se abre en cada comienzo económico y se cierran al finalizarlo.

Al final de cada ejercicio económico, se elabora la cuenta de pérdidas y ganancias. Las cuentas de gestión en las PGC de las pymes se dividen en:

Grupo 6: Compras y gastos

Grupo 7: Ventas e ingresos

Las cuentas de gestión se dividen en cuatro grupos y cada grupo en subgrupos, estos en cuentas y a su vez en subcuentas.

Grupos 6: Compras y gastos 

Grupos 7: Ventas e ingresos

Grupo 8: Gastos imputados PN

Grupo 9: Ingresos imputados PN

El Convenio de cargo y abono explica el funcionamiento y la mecánica de las mismas.

-Cuentas de Activo: 

Valor inicial y aumentos de valor →Debe 

Disminuciones de valor → Haber

-Cuentas de Pasivo y de Patrimonio neto:

Valor inicial y aumentos de valor →Haber

Disminuciones de valor →Debe

-Cuentas de gastos 

Nacen y aumentas →Debe

Disminuyen →Haber

-Cuentas de ingresos

Nacen y aumentan → Haber

Disminuyen → Debe 

La contabilidad tiene un vocabulario especifico relativo a las cuentas:

-Abrir una cuenta : anotar su nombre o título y efectuar el primer apunte

-Cargar, adeudar o debitar una cuenta: realizar una anotación en el Debe .

-Abonar, acreditar o descargar una cuenta: realizar una anotación en el Haber 

- El saldo de una cuenta es el resultado de la diferencia entre lo que suman las cantidades del debe y las del haber.

-Liquidar una cuenta: realizar operaciones necesarias para calcular el saldo 

- Saldar una cuenta: colocar el saldo en la parte que sume menos para igualar la suma del debe y del haber.

3.2 Método de la partida doble

Hace referencia al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre los términos de la ecuación patrimonial, sin alternar la igualdad:

Activo=Pasivo + Patrimonio neto

Los hechos contables se notan y la técnica contable que se usa para registrarlos se denomina partida doble- Y se debe de cumplir la siguiente regla:

La suma de las cantidades anotadas en el Debe de una transacción será igual a la suma de las cantidades anotadas en el Haber

3.3 Análisis y representación de los hechos contables

Debemos analizar la operación haciéndonos una serie de peguntas como estas:

-Qué elementos participan en la operación 

-En el caso de los bienes, derechos y obligaciones, debemos clasificarlos en activos o en pasivo y las partidas de neto en Patrimonio neto ¿Han aumentado o han disminuido?

-¿Debemos realizar la anotación en el Debe o en Haber?¿Por qué importe?